Cesja leasingu przed upływem 2 lat to temat, który regularnie wraca w rozmowach przedsiębiorców korzystających z finansowania samochodów. Najczęściej pytania pojawiają się wtedy, gdy właściciel firmy chce zakończyć leasing samochodu przed terminem, zmienia profil działalności albo po prostu nie potrzebuje już danego pojazdu.

W takiej sytuacji wiele osób rozważa cesję umowy leasingu jako alternatywę dla innych rozwiązań. Czy jednak przeniesienie umowy leasingu przed upływem dwóch lat jest możliwe i jakie niesie skutki podatkowe? Sprawdźmy.

Co to jest cesja leasingu?

Cesja leasingu polega na przeniesieniu praw i obowiązków wynikających z umowy na inny podmiot. Mówiąc prościej, dotychczasowy leasingobiorca przekazuje umowę nowemu użytkownikowi, który przejmuje dalszą spłatę zobowiązania.

Taka cesja umowy leasingu nie powoduje zawarcia całkowicie nowego kontraktu. Dochodzi wyłącznie do zmiany strony korzystającej z finansowania. W praktyce oznacza to przeniesienie umowy leasingu z jednego przedsiębiorcy na drugiego.

Warto znać również definicję cesji leasingu od strony prawnej. Jest to przeniesienie określonych praw i obowiązków wynikających z kontraktu. Dzięki temu nowy leasingobiorca może dalej wykorzystywać przedmiot leasingu (pojazd lub też inne środki trwałe) na zasadach przewidzianych w pierwotnej umowie. Zawsze wymagane jest uzyskanie zgody leasingodawcy na taką operację.

Ta definicja cesji leasingu pokazuje, że nie dochodzi do sprzedaży samochodu. Nadal jest to umowa leasingowa, której przedmiot pozostaje własnością finansującego. W praktyce cesja oznacza zmianę użytkownika przedmiotu finansowania, natomiast prawa majątkowe i obowiązki wynikające z kontraktu przechodzą na nowego korzystającego. Dotychczasowy leasingobiorca przestaje odpowiadać za dalsze wykonywanie umowy.

Najczęściej spotykana jest cesja leasingu samochodu, choć podobne rozwiązanie stosuje się również w przypadku maszyn, urządzeń czy innych aktywów oddanych do odpłatnego używania.

Sprawdź atrakcyjne finansowanie OTOMOTO Lease

Minimalny okres leasingu a cesja umowy leasingu

Każda umowa leasingowa musi spełniać określone wymogi ustawowe, aby mogła być traktowana jako leasing operacyjny. Najważniejszym z nich jest tak zwany podstawowy okres umowy. Przepisy podatkowe jasno określają, przez jaki czas musi trwać finansowanie, aby przedsiębiorca mógł wrzucać raty leasingowe bezpośrednio w koszty uzyskania przychodu.

Dlaczego dla aut osobowych minimalny okres leasingu operacyjnego to dwa lata?

Dla pojazdów takich jak samochód osobowy, prawo podatkowe w Polsce przewiduje jasne restrykcje. Minimalny okres leasingu dla aut osobowych wynosi dokładnie 24 miesiące. Wynika to bezpośrednio z faktu, że leasing operacyjny musi trwać co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji danego środka trwałego.

Standardowa amortyzacja przedmiotu leasingu (samochodu osobowego) wynosi 5 lat. Stawka amortyzacyjna 20%. 40% z tego okresu to równo 24 miesiące (2 lata). Właśnie ten wymóg wynika bezpośrednio z art. 23a pkt 2 ustawy o PIT oraz art. 17a pkt 2 ustawy o CIT. Jeśli skrócisz ten czas, Urząd Skarbowy uzna, że trwanie umowy było zbyt krótkie. Wtedy pojawią się poważne problemy podatkowe, a cała transakcja straci swój opłacalny charakter.

Minimalny okres leasingu przy innych środkach trwałych i leasingu finansowym

Nie tylko samochód osobowy podlega takim zasadom. W przypadku innych przedmiotów sprawa wygląda bardzo podobnie, choć okresy mogą być inne. Wszystko zależy od tego, jak szybko amortyzują się dane środki trwałe.

  • Jeśli leasingujesz maszyny budowlane lub linie produkcyjne, ich normatywny okres amortyzacji jest zazwyczaj dłuższy.
  • Wtedy minimalny okres leasingu również odpowiednio wzrośnie, często do 3, a nawet 4 lat.
  • Zasada 40% czasu amortyzacji obowiązuje zawsze, bez względu na to, jaki przedmiot leasingu finansujesz.
Cesja leasingu przed upływem dwóch lat
Zdjęcie: Kireyonok_Yuliya na Magnific.com

Czy cesja leasingu przed upływem 2 lat jest możliwa?

Przejdźmy do kluczowego pytania, które spędza sen z powiek wielu przedsiębiorcom. Czy cesja przed upływem 2 lat jest w ogóle wykonalna, skoro przepisy mówią o minimum 24 miesiącach? Krótka odpowiedź brzmi: tak. Odstąpienie leasingu w takiej sytuacji jest dopuszczalne i często spotykane na rynku. Dlaczego? Ponieważ cesja umowy leasingu nie oznacza, że następuje zakończenie kontraktu przed terminem.

Umowa trwa nadal, zmienia się tylko podmiot, który z niej korzysta. Z punktu widzenia urzędu skarbowego bieg 24-miesięcznego okresu nie rusza od zera. Cesjonariusz wstępuje w sytuację prawną dotychczasowego leasingobiorcy i kontynuuje te same warunki umowy leasingowej. Dzięki temu 40% okresu amortyzacji zostaje zachowana, a raty nadal mogą stanowić koszty uzyskania przychodu. Dlatego cesja samochodu w leasingu może odbyć się nawet po kilku miesiącach od wyjechania nim z salonu. Musisz jednak pamiętać, że nowy leasingobiorca musi przejść weryfikację. Finansujący sprawdzi jego zdolność kredytową dokładnie tak samo, jakby to była nowa finalizacja umowy leasingu.

Jakie są warunki cesji i kto może przejąć leasing?

Każde zawarcie umowy cesji wymaga spełnienia określonych formalności.

Przede wszystkim konieczna jest zgoda firmy leasingowej. Bez niej podpisanie umowy cesji staje się niemożliwe. Standardowy proces cesji leasingu rozpoczyna się od kontaktu z finansującym. Następnie należy złożyć wniosek o przejęcie kontraktu. Firma leasingowa analizuje sytuację nowego klienta i ocenia jego zdolność kredytową. Z reguły cesji dokonuje się pomiędzy dwoma podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą. W niektórych firmach leasingowych wykonalna jest też cesja leasingu na osobę prywatną, , choć nie jest to standard na całym rynku. W takim przypadku przekształcamy typowy leasing na leasing konsumencki.

Jeżeli decyzja jest pozytywna, następuje zawarcie umowy cesji oraz późniejsze podpisanie umowy cesji przez wszystkie strony. Cały proces cesji leasingu może trwać od kilku dni do kilku tygodni. Wiele zależy od procedur obowiązujących u finansującego.

Warto pamiętać, że warunki umowy leasingowej mogą przewidywać dodatkowe opłaty związane z cesją. Często pojawia się również jednorazowa opłata manipulacyjna. Jej wysokość waha się od kilkuset do nawet kwot przekraczających 1000 zł netto. Dlatego zanim zabierzemy się za odkupienie leasingu warto sprawdzić dokładnie warunki umowy leasingowej oraz wymagania stawiane przez finansującego.

Czy przejęcie leasingu przerywa bieg podstawowego okresu leasingu?

To niezwykle ważna kwestia. Co do zasady przejęcie leasingu nie powoduje rozpoczęcia umowy od nowa. Oznacza to, że jeżeli od rozpoczęcia leasingu minął już rok, a następnie dochodzi do cesji, to kolejny użytkownik przejmuje kontrakt z uwzględnieniem dotychczasowego okresu jego trwania.

W praktyce przejęcie leasingu nie przerywa okresu, jaki liczy się dla celów podatkowych. Dotychczasowy leasingobiorca przekazuje swoje prawa i obowiązki, a nowy leasingobiorca kontynuuje wykonywanie umowy.

Cesja leasingu a wcześniejsze zakończenie leasingu – czym to się różni?

Wielu przedsiębiorców myli pojęcia i stawia rozwiązanie umowy leasingu na równi z cesją. To duży błąd, ponieważ obie te operacje niosą za sobą zupełnie inne skutki finansowe i podatkowe.

Zakończenie leasingu przed terminem oznacza najczęściej całkowite zamknięcie umowy przed upływem okresu wskazanego w harmonogramie. Jednym ze sposobów jest wypowiedzenie umowy leasingu. Innym może być rozwiązanie umowy leasingu za porozumieniem stron.

Możliwe jest również odstąpienie od umowy leasingu, choć w praktyce występuje ono głównie na początku relacji między stronami. Takie odstąpienie od umowy leasingu lub wypowiedzenie umowy leasingu zazwyczaj wiąże się z dodatkowymi kosztami. W wielu przypadkach pojawia się konieczność rozliczenia wszystkich pozostałych zobowiązań wynikających z kontraktu. Właśnie dlatego zakończenie leasingu przed terminem bywa kosztowne.

Alternatywą jest wcześniejsza spłata leasingu. Polega ona na jednorazowym rozliczeniu pozostałej części umowy. Suma ustalonych opłat, które pozostały do końca finansowania, będzie brana przy kalkulacji finalnej kwoty rozliczenia. Niektóre firmy umożliwiają także wcześniejszy wykup przedmiotu finansowania. Taki wcześniejszy wykup oznacza jednak zmianę pierwotnych założeń kontraktu.

Warto pamiętać, że cesja leasingu nie jest tym samym co przedterminowe zakończenie umowy leasingu. W przypadku cesji umowa nadal trwa (nie następuje zakończenie umowy leasingu), zmienia się jedynie podmiot korzystający z przedmiotu leasingu. Dlatego dla wielu przedsiębiorców zakończenie leasingu przed terminem poprzez cesję okazuje się korzystniejsze niż klasyczne rozwiązanie umowy.

Cesja leasingu przed upływem 2 lat a efekty podatkowe cesji leasingu

Najwięcej emocji budzą zwykle efekty podatkowe cesji.

Dobra wiadomość jest taka, że sama cesja leasingu nie powoduje automatycznej utraty prawa do rozliczania wydatków związanych z umową. Jeżeli kontrakt spełnia warunki przewidziane dla leasingu operacyjnego, przedsiębiorca nadal może rozliczać koszty uzyskania przychodu zgodnie z obowiązującymi zasadami (tarcza podatkowa). Znaczenie ma jednak konkretna indywidualna sytuacja leasingobiorcy, sposób rozliczenia cesji oraz ewentualne dodatkowe świadczenia pomiędzy stronami.

W niektórych przypadkach pojawia się również odstępne płacone za przejęcie atrakcyjnej umowy. Jego wysokość często zależy od takich czynników jak pozostały okres finansowania, wysokość rat czy aktualna wartość przedmiotu leasingu. Wówczas warto przeanalizować skutki podatkowe takiego rozliczenia.

Nie zmienia to faktu, że sama cesja leasingu przed upływem dwóch lat nie powoduje automatycznie negatywnych konsekwencji w zakresie rozliczeń czy podatku dochodowego.

Podsumowanie – cesja leasingu samochodu

Cesja leasingu przed upływem 2 lat jest możliwa i w wielu przypadkach stanowi najbezpieczniejszy sposób na zakończenie leasingu przed terminem. W przeciwieństwie do takich rozwiązań jak odstąpienie od umowy leasingu, wypowiedzenie umowy leasingu czy przedterminowe zakończenie umowy, cesja pozwala zachować ciągłość kontraktu. Dzięki temu nowy leasingobiorca przejmuje obowiązki wynikające z umowy, a dotychczasowy leasingobiorca może wyjść z finansowania bez konieczności ponoszenia wysokich kosztów.

Przed podjęciem decyzji warto jednak sprawdzić koszt cesji leasingu, warunki stawiane przez finansującego oraz jak wygląda rynkowa wartość przedmiotu leasingu. Zdarza się bowiem, że atrakcyjna umowa pozwala uzyskać dodatkowe korzyści, a czasem możliwa jest nawet cesja leasingu bez odstępnego. Każda sytuacja wygląda nieco inaczej, dlatego przed podpisaniem dokumentów warto dokładnie przeanalizować warunki, koszty leasingu jak i całej operacji.

Grzegorz Baumgart

Z branżą finansową i motoryzacyjną związany jestem od ponad 18 lat. Zawodowo pomagam dealerom oraz komisom samochodowym w promowaniu ich biznesu i efektywnej sprzedaży pojazdów jako doradca klienta biznesowego w Otomoto.

Udostepnij:

Otomoto.pl News to najnowsze informacje i aktualności motoryzacyjne oraz baza wiedzy na temat modeli, marek i danych technicznych. Chcesz być na bieżąco? Obserwuj nas w Google News.

Obserwuj nas na Google NewsDodaj do źródeł Google

Czytaj również